Les fiducies doivent répondre à un certain nombre de critères pour être considérés comme des fiducies d'invalidité qualifiées à des fins fiscales. Si tonConfiance des besoins spéciaux répond à ces critères, cependant, cela pourrait vous faire économiser beaucoup d'argent.
En savoir plus sur ce que sont les fiducies handicapées qualifiées et quelles fiducies sont admissibles à celaremise sur les impôts.
POINTS CLÉS À RETENIR
- Une fiducie handicapée qualifiée (QDIST) est une fiducie spéciale pour les besoins qui est admissible à une exonération fiscale fédérale.
- La plupart des fiducies aux besoins spéciaux répondent aux exigences pour être traitées comme des fiducies handicapées qualifiées et peuvent être signalées comme telles au moment de l'impôt.
- Pour l'année d'imposition 2022, l'exonération fiscale d'un QDIST est de 4 400 $. Pour 2023, le montant augmentera à 4 700 $.34
- Les revenus d'un QDist sont signalés surFormulaire 1041 du service des revenus internes (IRS), avec un uniqueNuméro d'identification de l'employeur (EIN), tandis que les distributions au bénéficiaire seront imposées sur leur propre formulaire 1040.
Qu'est-ce qu'une fiducie d'invalidité qualifiée?
La meilleure façon de comprendre une fiducie handicapée qualifiée est d'examiner un exemple.
Disons qu'un enfant est diagnostiqué avec un handicap, et que peu de temps après, ses grands-parents contribuent 500 000 $ à un besoin spécial irrévocable de confiance que les parents de l'enfant ont établi au profit de l'enfant. Disons que cette fiducie génère 25 000 $revenu annuel, et que 10 000 $ sont utilisés chaque année pour les dépenses qui découlent des soins de l'enfant et d'autres besoins.
La question devient alors: qui paie la facture d’impôt sur le revenu sur les gains de la fiducie?
Il existe plusieurs options:
- Les parents pourraient inclure le revenu de la fiducie dans le cadre de leurs impôts. Parce que le revenu de fiducie serait alors «au sommet» de leurs revenus gagnés, ils paieront leurtaux d'imposition marginal sur les 25 000 $ générés par la fiducie dans notre exemple. Cela pourrait signifier qu'ils paient 8 000 $ ou plus en taxes.
- Alternativement, les revenus de fiducie dépensés pour le bénéfice de l’enfant peuvent être imposés à l’enfant - dans ce cas, cela signifierait 10 000 $, comme indiqué ci-dessus. Cela laisserait 15 000 $, mais cela doit être imposé à la fiducie. Les tranches d'impôt en fiducie sont élevées et augmentent fortement.5 Cela signifie que le paiement des impôts de cette façon peut parfois entraîner des impôts encore plus élevés que l'option ci-dessus.
Le concept de fiducies qualifiées pour handicap a été conçue pour contourner ce problème. L'autorité légale de créer un QDIST relève du §642 (b) (2) (c) de l'Internal Revenue Code.6
Les fiducies handicapées qualifiées ont droit à la même exonération autorisée à tous les contribuables individuels lors du dépôt d'une déclaration de revenus. En 2012, par exemple, l'exonération fiscale personnelle était de 3 800 $, donc les premiers 3 800 $ de revenus des QDIST n'ont pas été taxés.2 Cependant, la déduction pour les exemptions personnelles est suspendue (réduite à 0 $) pourannées d'imposition 2018 à 2025 par leLoi sur les réductions d'impôts et les emplois.
Les fiducies handicapées qualifiées et la loi sur les réductions d'impôts et les emplois
Mais en 2018, cette situation a été rendue un peu plus compliquée. Cette année-là, leLoi sur les réductions d'impôts et les emplois (TCJA) a été adopté, éliminant les exemptions personnelles jusqu'en 2025.7
Cela aurait également éliminé les avantages fiscaux des QDIST. Cependant, la même loi a établi qu'au cours de l'année où il n'y a pas d'exemption personnelle, l'exemption sera autorisée à un QDIST.8
Pour l'année d'imposition 2022, 4 400 $ sont le montant de l'exonération fiscale indexée pour ces fiducies, y compris la plupart des fiducies aux besoins spéciaux. Pour 2023, le montant augmentera à 4 700 $.34
L’exonération de 4 400 $ aura un impact beaucoup plus important sur la réduction des factures fiscales des familles éligibles que l'exonération habituelle de 100 $ (ou 300 $ d'exonération si une fiducie est tenue de distribuer tous ses revenus chaque année) autorisé d'autres fiducies.9
Les revenus d'un QDist sont signalés sur le formulaire IRS 1041, avec un numéro d'identification de l'employeur unique (EIN), tandis que les distributions auBénéficiaire sera taxé par eux-mêmesFormulaire 1040 déclaration d'impôt.10
Exigences pour les fiducies d'invalidité qualifiées
Pour être signalé en tant que fiducie handicapée qualifiée, une fiducie doit répondre à certaines exigences. Le plus fondamental, comme indiqué par la Special Needs Alliance, une organisation nationale des avocats pratiquant le droit du handicap et des avantages sociaux, est que:2
- La confiance doit être irrévocable.
- La fiducie doit être établie pour le seul bénéfice du bénéficiaire handicapé.
- Le bénéficiaire handicapé doit avoir moins de 65 ans lorsque la fiducie est établie.
- Le bénéficiaire doit avoir un handicap qui est inclus dans la définition des handicapés conformément à la loi sur la sécurité sociale.
La fiducie doit être une fiducie tierce, ce qui signifie que «tout son financement doit provenir d'une personne autre que le bénéficiaire handicapé, généralement un parent ou un grand-parent, un autre parent ou un ami», selon la Special Needs Alliance. Si la personne finançant la confiance au cours de sa viecurateur, alors le statut de fiducie handicapée qualifiée peut ne pas être possible.2
La plupart des fiducies sur les besoins spéciaux sont financées par les parents et sont créées commeFiducies irrévocables au profit de leurs enfants. Ainsi, dans la plupart des cas, ils peuvent être traités comme des fiducies d'invalidité qualifiées.
Une fiducie de handicap qualifiée est-elle une fiducie à besoins spéciaux?
Dans la plupart des cas, oui. LeInternal Revenue Service (IRS) Classifie généralement certaines fiducies aux besoins spéciaux en tant que fiducies handicapées qualifiées (QDIST), et ces fiducies ont certains avantages fiscaux. Les QDistes peuvent demander une exonération personnelle sur les déclarations de revenus fédérales déposées pour la fiducie.
Quel type de confiance est une fiducie handicapée qualifiée?
Une fiducie qui ne nécessite pas la distribution de tous ses revenus selon les termes de l'accord de fiducie est appelée fiducie complexe, et elle est autorisée à 100 $.11
Cornell Law School, Legal Information Institute. "Confiance complexe.”
Qu'arrive-t-il à une fiducie handicapée qualifiée au décès du bénéficiaire?
Les QDistes doivent être pour le seul bénéfice du bénéficiaire handicapé, donc aucune autre personne ou entité ne peut bénéficier de la fiducie au cours de la durée de vie du bénéficiaire handicapé. Cependant, après le décès du bénéficiaire handicapé, les actifs de la fiducie peuvent passer à d'autres bénéficiaires désignés qui n'ont pas besoin d'être handicapés, selon la Special Needs Alliance.2
La ligne de fond
Les fiducies handicapées qualifiées (QDIST) sont un type de fiducie qui offre des avantages fiscaux. La plupart des fiducies aux besoins spéciaux sont considérées comme des fiducies handicapées qualifiées, ce qui les rend particulièrement précieuses pour les familles qui s'occupent d'une personne diagnostiquée avec un handicap.
La loi sur les réductions d'impôts et les emplois (TCJA), qui a éliminé les exonérations fiscales personnelles de 2018 à 2025, n'a pas effacé ou modifié les avantages fiscaux des QDIST car la loi a également établi une exonération indexée (4 400 $ pour 2022 et 4 700 $ pour 2023 déclarations fiscales) à prendre par ces types de fiducies pendant la période effective du TCJA.
Par Matt Ryan Webber Un écrivain, chercheur et éditeur expérimenté des finances personnelles. Il a publié largement sur les finances personnelles, le marketing et l'impact de la technologie sur les arts et la culture contemporains.
Fait vérifié par Vikki velasquez
