Los fideicomisos deben cumplir con una serie de criterios para considerar fideicomisos de discapacidad calificados para fines fiscales. Si tuConfía de necesidades especiales Cumple con estos criterios, sin embargo, esto podría ahorrarle una cantidad significativa de dinero.
Obtenga más información sobre cuáles son los fideicomisos de discapacidad calificados y qué fideicomisos son elegibles para estodeducción de impuestos.
Control de llave
- Un fideicomiso de discapacidad calificado (QDIST) es un fideicomiso de necesidades especiales que califica para una exención de impuestos federales.
- La mayoría de los fideicomisos de necesidades especiales cumplen con los requisitos para ser tratados como fideicomisos de discapacidad calificados, y pueden informarse como tal en el tiempo de impuestos.
- Para el año fiscal 2022, la exención fiscal para un QDIST es de $ 4,400. Para 2023, el monto aumentará a $ 4,700.34
- Los ingresos de un QDIST se informan enServicio de Impuestos Internos (IRS) Formulario 1041, con un únicoNúmero de identificación del empleador (EIN), mientras que las distribuciones al beneficiario serán gravadas en su propia declaración de impuestos del Formulario 1040.
¿Qué es un fideicomiso de discapacidad calificado?
La mejor manera de comprender una confianza de discapacidad calificada es revisar un ejemplo.
Digamos que un niño es diagnosticado con una discapacidad, y que poco después, sus abuelos contribuyen con $ 500,000 a un fideicomiso irrevocable de necesidades especiales que los padres del niño han establecido en beneficio del niño. Digamos que este fideicomiso genera $ 25,000 eningresos anuales, y esos $ 10,000 se usan anualmente para los gastos que surgen del cuidado del niño y otras necesidades.
La pregunta entonces es: ¿Quién paga la factura del impuesto sobre la renta sobre las ganancias del fideicomiso?
Hay varias opciones:
- Los padres podrían incluir los ingresos del fideicomiso como parte de sus impuestos. Debido a que el ingreso fiduciario estaría "en la cima" de sus ingresos ganados, pagarán sutasa de impuesto marginal en los $ 25,000 generados por el fideicomiso en nuestro ejemplo. Esto podría significar que pagan $ 8,000 o más en impuestos.
- Alternativamente, el ingreso fiduciario que se gasta para el beneficio del niño puede ser gravado para el niño, en este caso, eso significaría $ 10,000, como se mencionó anteriormente. Esto dejaría $ 15,000, pero eso debe ser gravado para el fideicomiso. Los soportes del impuesto sobre la renta de la confianza son altos y aumentan abruptamente.5 Esto significa que pagar impuestos de esta manera a veces puede dar lugar a impuestos aún más altos que la opción anterior.
El concepto de fideicomisos de discapacidad calificados fue diseñado para solucionar este problema. La autoridad legal para crear un QDIST cae bajo §642 (b) (2) (c) del Código de Impuestos Internos.6
Los fideicomisos de discapacidad calificados tienen derecho a la misma exención permitida a todos los contribuyentes individuales al presentar una declaración de impuestos. En 2012, por ejemplo, la exención de impuestos personales fue de $ 3,800, por lo que los primeros $ 3,800 de ingresos de QDIST no fueron gravados.2 Sin embargo, la deducción por exenciones personales se suspende (se reduce a $ 0) poraños fiscal 2018 a 2025 por elLey de recortes de impuestos y empleos.
Fideicomisos de discapacidad calificados y la Ley de recortes de impuestos y empleos
Pero en 2018, esta situación se hizo un poco más complicada. En ese año, elLey de recortes de impuestos y empleos (TCJA) fue aprobado, eliminando las exenciones personales hasta 2025.7
Esto también habría eliminado los beneficios fiscales de los Qdists. Sin embargo, la misma ley estableció que en cualquier año cuando no haya una exención personal, habrá la exención permitida para un QDIST.8
Para el año fiscal 2022, $ 4,400 es el monto de exención de impuestos indexado para estos fideicomisos, incluidos la mayoría de los fideicomisos de necesidades especiales. Para 2023, el monto aumentará a $ 4,700.34
La exención de $ 4,400 tendrá un impacto mucho mayor en la reducción de las facturas de impuestos de las familias elegibles que la exención habitual de $ 100 (o exención de $ 300 si se requiere un fideicomiso para distribuir todos sus ingresos cada año) permitieron otros fideicomisos.9
Los ingresos de un QDIST se informan en el Formulario 1041 del IRS, con un número único de identificación del empleador (EIN), mientras que las distribuciones albeneficiario será gravado por su cuentaFormulario 1040 declaración de impuestos.10
Requisitos para fideicomisos de discapacidad calificados
Para ser reportado como un fideicomiso de discapacidad calificado, un fideicomiso debe cumplir con ciertos requisitos. Lo más básico, como lo describe la Alianza de Necesidades Especiales, una organización nacional de abogados que practica la ley de discapacidad y beneficios públicos, son:2
- El fideicomiso debe ser irrevocable.
- El fideicomiso debe establecerse para el único beneficio del beneficiario discapacitado.
- El beneficiario discapacitado debe tener menos de 65 años cuando se establece el fideicomiso.
- El beneficiario debe tener una discapacidad que se incluya en la definición de discapacitado de conformidad con la Ley de Seguridad Social.
El fideicomiso debe ser un fideicomiso de terceros, lo que significa que "todos sus fondos deben provenir de alguien que no sea el beneficiario discapacitado, típicamente padre o abuelo, otro pariente o amigo", según la Alianza de Necesidades Especiales. Si la persona que financia la confianza durante su vida también sirve comofideicomisario, entonces el estado de confianza de discapacidad calificado puede no ser posible.2
La mayoría de los fideicomisos de necesidades especiales son financiados por los padres y se crean comoFideicomisos irrevocables en beneficio de sus hijos. Entonces, en la mayoría de los casos, pueden tratarse como fideicomisos de discapacidad calificados.
¿Es un fideicomiso de discapacidad calificado una confianza con necesidades especiales?
En la mayoría de los casos, sí. ElServicio de Impuestos Internos (IRS) Generalmente clasifica algunos fideicomisos de necesidades especiales como fideicomisos de discapacidad calificados (QDIST), y estos fideicomisos tienen ciertos beneficios fiscales. Los QDIST pueden reclamar una exención personal sobre las declaraciones federales de impuestos sobre la renta presentadas para el fideicomiso.
¿Qué tipo de confianza es un fideicomiso de discapacidad calificado?
Un fideicomiso que no requiere distribución de todos sus ingresos por los términos del acuerdo de fideicomiso se denomina fideicomiso complejo, y se le permite una exención de $ 100.11
Cornell Law School, Instituto de Información Legal. "Confianza compleja.”
¿Qué sucede con un fideicomiso de discapacidad calificado en la muerte del beneficiario?
Los QDIST deben ser para el único beneficio del beneficiario discapacitado, por lo que ninguna otra persona o entidad puede beneficiarse del fideicomiso durante la vida del beneficiario discapacitado. Sin embargo, después de la muerte del beneficiario discapacitado, los activos fiduciarios pueden pasar a otros beneficiarios designados que no necesitan ser discapacitados, según la Alianza de Necesidades Especiales.2
La línea de fondo
Los fideicomisos de discapacidad calificados (QDIST) son un tipo de fideicomiso que proporciona beneficios fiscales. La mayoría de los fideicomisos de necesidades especiales se consideran fideicomisos de discapacidad calificados, lo que los hace especialmente valiosos para las familias que cuidan a alguien diagnosticado con una discapacidad.
La Ley de recortes y empleos de impuestos (TCJA), que eliminó las exenciones de impuestos personales desde 2018 hasta 2025, no borra o cambió los beneficios fiscales de los QDISTS porque la ley también estableció una exención indexada ($ 4,400 para 2022 y $ 4,700 para las presentaciones de impuestos de 2023) para ser tomado por este tipo de fideicomisos durante el período efectivo de TCJA.
Por Matt Ryan Webber Un experimentado escritor, investigador y editor de finanzas personales. Ha publicado ampliamente sobre finanzas personales, marketing y el impacto de la tecnología en las artes y la cultura contemporánea.
Hecho verificado por Vikki Velásquez
